ID：内审师修行与实战
内审干货——替代票，是怎么管理的？审计要怎么审？
替代票，基本上每家企业都很喜欢！
如同成年人的性生活，饮食男女们都喜欢这种运动，但都不好意思拿到台面上细讲！
二者不一样之处：性生活，
有合法的；替代票，全都不合法！
一、替代票存在方式和危害
1.替代票的存在形式，从2个维度来看：
（1）企业认可不认可？员工私自用替代票？还是企业允许采用替代票（避税或方便业务）；
（2）支出类业务是不是真实的？有些业务是真实发生的，因为获取不了或没法及时取得正规发票，不得不用替代票；不真实的业务，虚开发票要么违法但不违反公司制度，要么二者都违反。
2.替代票的危害
公司设计的替代票处理，一般金额较大，一定存在偷税漏税风险，被逮到了，轻则补税、滞纳金和罚款，重则判刑。
员工私自开的替代票，一般都存在舞弊风险，敢于私开票的人不要指望其真的遵纪守法。
无论什么形式的替代票，都会引起财务数据可靠性问题，财务分析、经营分析等，基础数据都不正确，指望财务信息准确？
报表错了，高层决策会对吗？尤其是成本分析，大量虚开的成本数据入账后，无法合理预测成本利润，甚至影响重大决策。
当然，替代票的好处也显而易见，对个人来说有钱可拿，对企业来说能少交税，均有利可图。
二、替代票的管理机制
如果哪一家公司出台了《替代票管理制度》，他们的管理层或财务部门一定是牛逼哄哄之人。
就像一座酒店红楼，突然公开张贴《招嫖的营销技艺和实施细则》。
企业对待替代票的几种态度：
1.全面禁止替代票，但阻止不了员工私自操作；
2.原则上禁止替代票，如有需要，须经XX审批；
3.税务筹划需要，由财务部门集中，批量地进行票据处理的税务筹划；
4.有票就用，能用多少用多少，只要不被逮着就是本事。
无论哪种态度，都自发形成了一套替代票的管理机制，好的机制一定是结合公司发展需要的，
坏的机制，多是老板的任性管理或内控严重缺失产生的。
三、如何审？
审计人员，屁股也是坐在公司这边的，开展业务，参照的不全是税法，更是公司的实际运营机制！
1.如果公司允许替代据，有单独的签批手续，审计人员要审计的重点：
（1）业务的真实性。如果是真实业务的替代票，要追查业务真实性，虽然事后很难查验，但业务经办人，业务发生条件是必须具备的。
还可以根据同类业务的比较来查验，比如：招待费限额，同类型工程的施工成本等等。
这种销毁证据的业务，需要多访谈，比如：业务发生的监管部门，上级部门。
另外，注意税务风险，可以提醒风险，担一些票据不合规建议。
（2）业务是虚假的
从账上也能看出来，同一家企业，某一种业务，公司实际上很少发生，但票据有一大堆。
比如：大量的服务费、打印费、景观苗木款、装修费等，付款对象很多是非供应商库成员，或业务极少的供应商，或内部供应商。
很多时候，成熟的内审人员一看账务处理，基本能看出来哪些就是替代票。所以审计重点自然转移到：票据合法性。
比如有没有业务支持：签订合同（造假造得真实）？验收手续是否与正常验收手续一样？通常会缺少过程验收资料，只有签字；公司是否有正常的物料流、业务流。
2.公司不允许的替代票
这种情况，要么是子公司小团体做案，要么是某员工的个人行为。
比如：招待会和差旅费之中，就很常见替代票。
想复核的话，可以把票据日期、业务发生时间、消费地点全部列罗出来，一对比就能发现哪有问题：比如，某外联人员一天招待五六次，或同一顿饭在两三个饭店开票。
差旅费更容易查：申请时间、出行时间、出行方式、消费地点，一一做对比。
如果金额不多，面谈也能问出来，如果是真实业务的替代票，一定要他们的领导做背书，有背书的顶多说他们票据有问题，不然，就属于舞弊性质了。
四、审计人员的位置
1.审计人员可以不参与正常业务签字审核，但却可以参与替代票的。
替代票管理上，审计人员能做的，依据对风险的敏感度来平衡企业的风险与收益。
2.如果不参与日常审核，审计人员一定要建议对替代票的集中复核，比如：替代票签批手续的销毁，必须在审计人员复核之后。
3.审计人员也可以什么都不参与，想审出来，只能靠经验和对业务的熟知度了。
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